A. 期貨未交收平倉增值稅
發文日期： 2020-07-18 20:24:26 文號：
發文單位： 廣東省稅務局 有效性： 全文有效
有效范圍： 國家稅務總局廣東省稅務局 標簽：
涉及稅費： 增值稅 所屬行業： 通用
貨物期貨「對沖平倉」期貨收益是否繳納增值稅？
留言時間：2020-07-15
咨詢對象
廣東省稅務局
問題內容
問：貨物期貨「對沖平倉」期貨收益是否繳納增值稅？
你好！我公司是大豆加工企業，做大豆期貨業務，一部分大豆期貨實現了「實物交割」，已經繳納了增值稅。另一部分大豆期貨進行了「對沖平倉」處理，沒有實物交割，請問這部分「對沖平倉」期貨收益，是否繳納增值稅？按什麼稅目繳納？
根據國家稅務總局關於下發《貨物期貨徵收增值稅具體辦法》的通知(國稅發〔1994〕244號)文件規定： 一、貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節。是否說明貨物期貨「對沖平倉」期貨收益不繳納增值稅？
附件
無附件
答復機構
廣東省稅務局
答復時間
2020-07-17
答復內容
廣東省12366納稅服務中心答復：
尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現答復如下：根據《國家稅務總局關於下發<貨物期貨徵收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發〔1994〕244號）的規定，根據國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》，「貨物期貨應當徵收增值稅」。現將對貨物期貨徵收增值稅的具體辦法規定如下：貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節。貨物期貨交易增值稅的計稅依據為交割時的不含稅價格（不含增值稅的實際成交額）。不含稅價格=含稅價格÷（1+增值稅稅率）。貨物期貨交易增值稅的納稅人為：（一）交割時採取由期貨交易所開具發票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上註明的銷項稅額，期貨交易所本身發生的各種進項不得抵扣。（二）交割時採取由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。因此，您可查看上述文件的相關規定。貨物期貨交易應在期貨的實物交割時繳納增值稅。如無法自行判斷，請向主管稅務機關提供相關資料，由其依法進行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進一步咨詢。上述回復僅供參考，感謝您對本網站的支持！
B. 大連期貨交易所平倉盈利是要扣增值稅的嗎
期貨平倉都沒有增值稅，一切費用都在手續費中包含。期貨費用一共有三塊1.交易所手續費+期貨公司手續費+投資者保證基金費用。
C. 炒期貨投機 如何收稅
你說的大概理解為盈利後是否要繳納個人所得稅。
期貨交易不用繳納任何稅費，只是在交易的時候需要繳納「交易手續費」，其中的費用由期貨交易所和期貨公司所得。由於現在期貨公司的競爭，「交易手續費」大約在一般是交易所規定的1-2倍之間。
當然還要看你個人的資金大小，若資金大，交易量大的話，期貨公司會收你更低的費用。
點我會獲得實在幫助。
謝謝！
D. 期貨日內平倉的一切手續費和其他什麼費用一般是多少
如果是股指期貨， 日內平倉是都要收手續費的。
如果是商品期貨，則部分品種是不受手續費的。
目前國內有上海、大連、鄭州三大商品期貨交易所和中國金融交易所（股指期貨）共40個上市品種（小麥合約已由硬麥更改為普麥，且原硬麥合約已退市；早秈稻和菜籽油合約的交易單位進行了修改。新增的品種為玻璃、油菜籽、菜籽粕；新增的品種是大商所的焦煤，焦煤合約的交易單位是60噸/手，而大商所的雞蛋品種正在證監會的審核過程中，鄭商所的動力煤品種和大商所的牲豬品種正在調研中，所以正確的說法應該有45個品種合約處在交易中，1個品種合約已經過審等待上市交易，1個品種正在過會。不同品種手續費不一樣。各期貨公司都是交易所的會員(金融交易所不是), 客戶參與期貨交易的手續費有固定的一部分上交給交易所，另一部分由期貨公司收取，期貨公司收取的標準是在期貨交易所的基礎上加一部分，用於自身的運營。不同地區，不同期貨公司收取的手續費是不一樣的，相對大的實力強的期貨公司手續費高一些，而一些小的期貨公司略低。手續費也會因客戶資金量的大小、交易量多少而不同，資金量大的甚至成百上千萬的客戶，期貨公司也會適度降低手續費。
E. 有關期貨市場的增值稅問題
個人理解上面說的為套保盤才有的東西，你要是純投機不涉及這個問題。也就是說你做套保時虧損的部分可以在你進行實物交割時可以抵扣增值稅,但是如果你是盈利的，這時你的貨品交割要繳納稅費，同時你做的合約還要繳納增值稅！簡單點說就是套保盤之間可以相互抵消稅費，但是實際貨物是一定要交的。換種說法就是套保盤其實是在現貨外衍生出來的，最後還要回歸回去
F. 企業投資期貨的平倉盈虧是否需要繳納營業稅
恩，是的，只要是企業賬戶名義開的，盈利了就要繳納營業稅，如果是虧損是不需要繳納的
G. 期貨平倉如何做賬務處理
如公司的期貨交易屬於投資性質，貸or借：投資收益
即： 借：期貨保證金
貸：投資收益
如果期貨交易是和公司的業務相關也就是說從事的是套期保值操作，那麼會計處理就必須遵照準則的規定，根據配比原則對套期工具和套期項目進行核算。 比較復雜： 初始計量（按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益）
借：交易性金融資產－－成本（公允價值） 投資收益（發生的交易費用） 應收股利（已宣告但尚未來發放的現金） 應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
持有期間的股利或債券利息
借：應收股利（被投單位宣告發放的現金股利＊投資持股比例） 應收利息（資產負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
資產負債表日公允價值變動
上升
借：交易性金融資產－－公允價值變動
貸：公允價值變動損益
下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產－－－公允價值變動
出售交易性金融資產
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：交易性金融資產－－成本 －－－公允價值變動（賬面余額） 投資收益）（或借）（差額）
同時，將交易性金融資產－－公允價值變動轉出
借：公允價值變動損益
貸：投資收益（或作相反分錄）
如想簡化處理，一次性入帳，
建議：
1、對產品即銷售保值，盈利直接增加營業收入 借：期貨保證金或其他應收款 貸：營業收入
2、對原料即采購保值，盈利直接沖減采購成本 借：期貨保證金或其他應收款 貸：原材料——（具體商品）
H. 期貨交易還要交增值稅嗎
貨物期貨交易要繳納增值稅。
貨物期貨是指標的物為實物商品的期貨合約。期貨品種主要包括農副產品、金屬產品、能源產品等幾大類。根據《國家稅務總局關於印發增值稅若干具體問題的規定的通知》（國稅發〔1993〕154號）規定，貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當繳納增值稅。
貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節，計稅依據為交割時的不含稅價格（不含增值稅的實際成交額），增值稅的納稅人為： 1、交割時採取由期貨交易所開具發票的，以期貨交易所為納稅人；2、交割時採取由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。
(8)期貨平倉稅收擴展閱讀
多數企業和個人從事貨物期貨交易僅是投機炒作，買進賣出博取差價，並沒有實物交割環節，在這種情況下，不需要繳納增值稅。
投機是期貨市場中必不可少的一環，其經濟功能主要有如下幾點：
1、承擔價格風險。期貨投機者承擔了套期保值者力圖迴避和轉移的風險，使套期保值成為可能。
2、提高市場流動性。投機者頻繁地建立部位，對沖手中的合約，增加了期貨市場的交易量，這既使套期保值交易容易成交，又能減少交易者進出市場所可能引起的價格波動。
3、保持價格體系穩定。各期貨市場商品間價格和不同種商品間價格具有高度相關性。
4、形成合理的價格水平。投機者在價格處於較低平時買進期貨，使需求增加，導致價格上漲，在較高價格水平賣出期貨，使需求減少，使價格波動趨於平穩，從而形成合理的價格水平。
5、維護產業均衡。投機者在預期到未來供給短缺時，會推升遠期價格，給出供給方套期保值利潤，鼓勵產業擴大生產，彌補未來供給不足的風險，避免了真正短缺的出現。
參考資料來源：網路-貨物期貨
參考資料來源：網路-期貨交易
參考資料來源：網路-期貨投機