㈠ 信託業如何應對增值稅新規
去年以來，一系列稅收文件陸續出台資管行業的增值稅問題進一步明確。信託行業作為資管行業的重要組成部分，需要注意的是，《關於資管產品增值稅有關問題的通知》，將從明年1月1日起實施，在此之前應積極應對開展工作，以盡量減少稅收政策變化對於業務的影響。
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在被要求打破剛性兌付、去杠桿、去嵌套的資管行業監管的大背景下，一系列稅收政策文件包括《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號，以下簡稱「140號文」）、《關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》（財稅〔2017〕2號）及《關於資管產品增值稅有關問題的通知》（財稅〔2017〕56號，以下簡稱「56號文」）等應運而生，使得資管行業的增值稅問題得到了一定程度上的明確，彌補了以往資管產品的增值稅稅收漏洞。
信託行業作為資管行業的重要組成部分，這一系列為文件的出台對於整個信託行業鏈條上的各利益相關者都會帶來影響。需要注意的是，56號文將從明年1月1日起實施，在此之前作為受該政策影響的各利益相關者應積極應對開展工作，以盡量減少稅收政策變化對於業務的影響。
委託人/受益人
梳理信託計劃資產
投資信託產生的相關收益是否繳納增值稅並不能一概而論。因此，委託人/受益人需要較為全面地梳理所持信託計劃資產，根據現行增值稅政策對其相關收益是否應稅進行判定。
積極與管理人進行溝通
投資人在梳理完成投資資產的涉稅影響後，對於受增值稅影響的信託計劃資產需要予以關注。投資者應注意管理人對於信託合同條款的修訂，尤其是對於信託收益的相關條款，並與管理人進行積極溝通，維護自身的權益。
信託計劃管理人
法律文書梳理
梳理所有類別信託計劃涉及的相關法律文書，包括但不限於信託計劃合同；全面梳理信託計劃涉及的利益相關者清單及溝通材料。
與利益相關者的溝通
56號文實施後，為保證業務能夠順利開展和平穩運行，管理人需要就稅負承擔問題、計稅原則確認問題和涉稅資料交換問題與各方做好提前溝通。
新產品設計
營改增後，信託公司需要在產品設計過程中考慮增值稅因素，針對不同類型的產品（如凈值型產品和固定收益回報產品）設計不同的稅負轉嫁方式。另外，對於多層嵌套的信託計劃，是否需要重新設計產品的投資結構以降低額外稅負可能也是信託公司需要考慮的問題。
梳理涉稅資產
全面分析、梳理信託產品所持資產的類型和收益形式來明確其是否涉及現有增值稅法規中所規定的應稅項目。部分較為特殊的資產收益安排，例如股權和收益權等權益的轉讓和回購、預期收益差額補足、對賭約定、收益互換等，其涉稅判定可能存在一定的爭議，應給予特別的關注。
核算方案修改
信託產品管理人需要對產品增值稅涉稅會計科目進行梳理，制定會計科目設置、調整方案；梳理增值稅會計處理流程、記賬方式；制定價稅分離方案，修訂估值操作手冊。
系統改造
信託公司需對內部系統架構和數據進行評估，識別需要改造的部分，明確內部系統信息傳遞流程、連接方案。需要注意的是，系統改造以及測試工作均需要在2017年年底完成，以確保在2018年1月1日能按時切換到改造後的系統，在時間上較為緊迫，在此也建議系統的開發改造工作盡早開展。
就不明確事項與主管稅務機關的溝通
由於在目前的增值稅框架下，還有許多政策待明確的事項。這不僅使得管理人在系統落地上存在較大的困難，建議在梳理資產後，就相關不明確事項與主管稅務機關達成一致意見，降低自身的合規風險。
聘請中介機構協助落地
中介機構作為有著豐富行業經驗的第三方，能夠幫助企業進行增值稅落地的全流程項目管理以及提供法律文書審閱、涉稅投資行為分析、會計核算方案建議、系統改造分析、新政策崗位設置及人員培訓等全方位協助和支持，幫助企業順利完成增值稅改革的落地執行工作。
一系列稅收文件陸續出台對於信託業帶來的影響是全面而深遠的。這無疑給信託業帶來很大的挑戰，信託業應抓住時機，全力做好應對，積極籌劃，迎接挑戰
㈡ 資產管理公司怎麼做賬，資產管理公司做賬相關問題
(一)、到新成立的公司從事財務工作第一個月必須會處理的10個專業問題
1、 到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什麼?
答：首先要考慮建立健全各項財務規章制度；然後，考慮新公司採用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最後，開始建賬。
2、 新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什麼?
答：企業一設立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產/存貨/無形資產/等 貸：實收資本 。
3、 第一個月作賬必須解決的一個小稅種?
答：一、增值稅稅額計算；二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加；三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等
4、 組織機構代碼證、國稅、地稅的稅務登記證應到哪兒辦理?辦理的程序是什麼?
答：(一)有限公司應當辦理證件：
1、工商營業執照(正、副)本
2、組織機構代碼證(正、副)本
3、國稅、地稅登記證(正、副)本
4、公章、財務專用章、法人私章各一枚
5、驗資報告(企業留低)
6、公司章程一份
(二)有限公司費用
1、核名費用30元
2、驗資費用1000元(此為50萬下，驗資按注冊資本收取)
3、工商注冊費0.08%(按注冊資本0.08%收取)
4、代碼證費108元
5、國、地稅100元
6、刻章600元(各地區有差異)
(三)有限公司辦理程序：
1. 當地工商行政管理局申請名稱預先核准；
2. 銀行開立驗資臨時帳戶存錢驗資；
3. 當地工商行政管理局辦理工商營業執照；
4. 刻章公司刻章；(公安局批準的企業)
5. 當地技術質量檢驗局辦理組織機構代碼證；
6. 當地地方稅務局辦理地稅登記；
7. 當地國家稅務局辦理國稅登記；
8. 銀行申請設立基本戶；
5、 如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務登記?
答：按照《稅收征管法》的規定，新辦企業必須在領取工商執照起30天內辦理稅務登記。實際工作中，為了盡早取得發票開始經營，應在拿到組織機構代碼證書後立即開始辦理稅務登記手續。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。合夥企業，如果沒有銷售行為，只是提供服務(不含修理、修配行業)，不需要辦理國稅登記。
6、 建賬時一般需要哪幾本賬?
答：第一，與企業相適應。企業規模與業務量是成正比的，規模大的企業，業務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數也多。企業規模小，業務量也小，有的企業，一個會計可以處理所有經濟業務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。
第二，依據企業管理需要。建立賬簿是為了滿足企業管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。
第三，依據賬務處理程序。企業業務量大小不同，所採用的賬務處理程序也不同。企業一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業採用的是記賬憑證賬務處理程序，企業的總賬就要根據記賬憑證序時登記，你就要准備一本序時登記的總賬。
7、 每月會計核算的流程是什麼?
答：會計核算流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環。簡單點說就是根據原始憑證做記賬憑證，再根據記賬憑證記明細賬，接著匯總，然後根據匯總表記總賬，最後依據總賬進行報表。一個月的業務就結束了，接下來就是去報稅，納稅。
8、 注冊資金未到位需解決的幾個問題?
答：應該在出資不到的范圍內承擔民事責任.
9、 哪些稅種到地稅申報?哪些稅種到國稅申報?程序是什麼?時間上有什麼要求?
10、 哪些稅種到地稅申報?哪些稅種到國稅申報?程序是什麼?時間上有什麼要求?
答：1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業所得稅、個人所得稅。每月1-10日向所在地主管國稅機關申報繳納稅款(其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日)；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，商業企業年銷售額達到180萬元、生產企業年營業額達到100萬元必須轉為一般納稅人，其餘為小規模納稅人。消費稅的納稅人為生產和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費品單位和個人為消費稅的納稅人；車輛購置稅在購買車輛時繳納；企業所得稅為金融企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、中央直屬企業和2002年1月1日以後新成立企業的所得稅在國稅繳納；個人所得稅為個人存款利息的個人所得稅在國稅繳納。
2、在地稅繳納的稅種有：營業稅、企業所得稅(除去在國稅繳納的部分)、資源稅、個人所得稅(除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納)土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機關申報繳納稅款(其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮土地使用稅、房產稅為每年的3、9月)。3、具體業務還應該買一些相關的書籍看一看。
(二)、到已成立且經過一段經營過程的公司從事財務工作必須會處理的專業問題
1、 應聘了出納崗位在交接過程應注意的幾個問題。
答：出納交接,一般由會計負責人監交,前任出納必須將手中未記帳的單據登記入帳.然後填寫一式三份的交接清單,內容包括:1、列明支票張數及支票號碼。2、現金金額及票面額。3、發票張數及號碼。4、帳簿名稱及冊數。5、印章及其他類物品。交接雙方核對無誤後，交、接雙方及監交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。
2、 應聘了會計崗位在交接過程應注意的幾個問題。
1。將尚未處理完畢的業務，處理完畢。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報表等編制登記完畢。
2.。整理保管的各種會計資料(如憑證、帳簿、報表等)和各種會計物品(如證件、發票、印章、電算化密碼等)，並列示於交接清單上。
3。整理尚無法處理的業務，列示於交接清單上，註明已處理的程度、相關的憑證資料等。
4。交待其他相關事宜，比如相關工作聯系部門(包括企業內部和外部)聯系人的聯系方式、相關會計處理的流程方法等等。這些內容視你的具體情況而定，以將你工作的內容交待清楚為准。
列印交接清單，一式三份。按照交接清單交接工作，交接無誤後，由移交人、接交人、監交人各自簽章，各執一份交接清單。
會計人員辦理移交手續前，必須及時作好移交准備
(一)已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證，應當填制完畢。
(二)尚未登記的帳目，應當登記完畢，並在最後一筆余額後加蓋經辦人印章。
(三)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
(四)編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟體及密碼、會計軟體數據磁碟及有關資料、實物等內容。
會計人員辦理移交手續時，必須專人負責監交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。
現金、有價證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。
會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，並在移交清冊中註明，由移交人員負責。
銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應該編制銀行存款帳戶余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。
移交人員經管的票據、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。
移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。接替人員應當繼續使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。
3、 哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬?
答：《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三條規定：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。
4、老闆提出部分收入不入賬，以達到少交稅的目的該怎麼辦?
答：對企業來講，如果想合理避稅的話，除了爭取稅法范圍之內的優惠政策，還要注意的，就是這些文件中的優惠條款。如果把優惠政策選對了，就很可能達到合理避稅的目的了。
5、 固定資產四種計提折舊的方法都可以用嗎?
答：雙倍余額遞減折舊法和年數總和折舊法都屬遞減折舊法。採用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要逐年增加。為了均衡固定資產在折舊年限內各年的使用費，固定資產在早期所提的折舊額應大於後期所提的折舊額。
固定資產折舊年限和折舊方法一經確定，一般不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，並在變更年度前報主管財政機關批准。
6、 低值易耗品的三種攤銷方法都可以用嗎?
答首先是攤銷方法問題：
《企業會計制度》規定的攤銷方法有「一次攤銷法」和「分次攤銷法」。這里的「分次攤銷法」包括「五五攤銷法」、「分期平均攤銷法」和「降等攤銷法」。
其次是攤銷核算的操作問題：
「分次攤銷法」下，要求在「低值易耗品」帳戶下設置「在庫低值易耗品」、「在用低值易耗品」和「低值易耗品攤銷」三個二級帳戶，分別核算庫存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價值攤銷額。
再次是低值易耗品控制問題：
在「一次攤銷法」下，由於在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關成本、費用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了帳外資產，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。同時，「一次攤銷法」也不符合權責發生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。而「分次攤銷法」則不會出現這種情況。
最後是「五五攤銷法」問題：
在三種分次攤銷法中，「五五攤銷法」的會計核算操作最簡便，它既不需要象「分期平均攤銷法」那樣要求確定攤銷期限，也不需要象「降等攤銷法」那樣要求確定低值易耗品等級及各等級單位價值標准，只需在低值易耗品投入使用和報廢時各攤銷其價值的50%就行了。此外，與「一次攤銷法」相比，「五五攤銷法」下，不會形成帳外資產。
但，在低值易耗品使用壽命期的後半程，「五五攤銷法」會導致「資產負債表」中虛列資產。因為，在低值易耗品使用壽命期的後半程，其實際價值已低於其帳面價值(即：其實際價值已低於其原取得成本的50%)，會導致這段時間少計成本、費用，以致在「資產負債表」中虛列「存貨」金額以及在「損益表」中虛列利潤。這顯然不符合謹慎性原則要求。或許這也正是新的《企業會計制度》下多數人不願採用「五五攤銷法」的真正原因。
7、 無形資產的攤銷年限在實際工作中怎樣執行?對會計核算有什麼影響?
答：根據企業會計准則的規定：
無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：
(一) 合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規定的受益年限；
(二) 合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限；
(三) 合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。
攤銷無形資產價值時：
借：管理費用——無形資產攤銷
貸：無形資產
8、企業所得稅的納稅調整是在季度末調，還是在年末調?
答：年未調。
資產管理公司房產稅如何徵收
房產稅計算方法
根據稅法規定，房產稅的計算方法有以下兩種：
(一)按房產原值一次減除30%後的余值計算。其計算公式為：
年應納稅額=房產賬面原值×(1-30%)×1.2%
(二)按租金收入計算，其計算公式為：
年應納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)
房產稅計稅依據
1.對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。
所謂計稅余值，是指依照稅法規定按房產原值一次減除10%至30%的損耗價值以後的余額。
其中： (1)房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿「固定資產」科目中記載的房屋原價。因此，凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價11，應以房屋原價按規定減除一定比例後的房產余值計征房產稅；沒有記載房屋原價11，按照上述原則，並參照同類房屋，確定房產原值，按規定計征房產稅。
(2)房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬台等。屬於房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網、照明線從進線盒聯結管起，計算原值。
為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計人房產原值，計征房產稅。
(3)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。
(4)對於更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經常更換的零配件，更新後不再計人房產原值，原零配件的原值也不扣除。
(5)自2006年1月1日起，凡在房產稅徵收范圍內的具備房屋功能的地下建築，包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等，均應當依照有關規定徵收房產稅。 對於與地上房屋相連的地下建築，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。
(6)在確定計稅余值時，房產原值的具體減除比例，由省、自治區、直轄市人民政府在稅法規定的減除幅度內自行確定。這樣規定，既有利於各地區根據本地情況，因地制宜地確定計稅余值，又有利於平衡各地稅收負擔，簡化計算手續，提高征管效率。
如果納稅人未按會計制度規定記載原值，在計征房產稅時，應按規定調整房產原值；對房產原值明顯不合理的，應重新予以評估；對沒有房產原值的，應由房屋所在地的稅務機關參考同類房屋的價值核定。在原值確定後，再根據當地所適用的扣除比例，計算確定房產余值。對於扣除比例，一定要按由省、自治區、直轄市人民政府確定的比例執行。
2.對於出租的房屋，以租金收入為計稅依據。
房屋的租金收入，是房屋產權所有人出租房屋使用權所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。對以勞務或其他形式作為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房屋的租金水平，確定租金標准，依率計征。 如果納稅人對個人出租房屋的租金收入申報不實或申報數與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務部門可以按照《稅收征管法》的有關規定，採取科學合理的方法核定其應納稅款。具體辦法由各省級地方稅務機關結合當地實際情況制定。
3.投資聯營及融資租賃房產的計稅依據。
(1)對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。對於以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的計稅余值作為計稅依據計征房產稅；對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規定，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。
(2)對融資租賃房屋的情況，由於租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的「租金」內涵不同，且租賃期滿後，當承租方償還最後一筆租賃費時，房屋產權一般都轉移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算徵收。至於租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。
4.居民住宅區內業主共有的經營性房產的計稅依據。
對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減出10%至30%後的余值計征，沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金計征。
㈢ 處置固定資產交納增值稅如何做賬
處置已使用的舊固定資產，在購進時如果抵扣的進項稅額，那麼不能採用簡易方法計算出售時的銷項稅額。如果購進時沒有抵扣進項稅額，那麼將採用簡易方法計算增值稅。
會計處理：
借：其他應收款/庫存現金/銀行存款
借：累計折舊
貸：固定資產原值
貸：應交稅費-應交增值稅
貸：應交稅費-應交城建稅、教育費附加等
以上借貸方之間的差額計入營業外收支。
需要繳納附加稅費。
㈣ 增值稅賬務處理
1、購入材料
借：原材料 80000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13600
貸：銀行存款 93600
1、銷售商品
借：銀行存款等 163800
貸：主營業務收入 140000
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）23800
3、繳納增值稅
借：應交稅費-未交增值稅 5000
貸：銀行存款 5000
特此回答！
㈤ 受託資產管理賬務處理怎麼處理，有國有資產和私有財產的區別嗎
一般情況下，企業委託經營包括四個階段：
(一)委託經營准備階段。主要包括兩項工作：一是受託方與委託方就委託的條件、委託的費用、委託的責任與權利、委託經營收益的分配進行談判，簽署有關委託的法律文件和協議；二是受託方為託管經營進行人、財、物各方面准備和組織工作，為開展委託經營工作創造條件。
(二)委託經營交接與規范階段。主要是根據委託經營協議，由委託方向受託方移交相應經營權的階段，規范階段是在完成託管交接後，對委託經營對象進行全面規范，這是委託經營的必備的准備工作。
(三)委託經營階段。就是依據委託經營協議正式由受託方經營委託對象的階段。
(四)委託經營退出階段。就是委託經營期限屆滿時，受託方退出委託經營，把被委託的對象的管理再次轉移給委託方，或經委託方同意，通過產權交易市場由受託方優先收購或轉讓給第三方。
㈥ 增值稅的賬務處理實錄分幾步
一、增值稅的賬務處理實錄：
1、進項稅額」的賬務處理
（1）國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
材料采購／商品采購／原材料／製造費用／銷售費用／管理費用
貸：應付賬款／應付票據／銀行存款
（2）接受投資轉入貨物。應按照專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
原村料/庫存商品
貸：實收資本
（3）接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
原材料/庫存商品
貸：營業外收入
（4）接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
其他業務成本／製造費用／銷售費用／管理費用
貸：應付賬款／銀行存款
（5）進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
材料采購／商品采購／原材料
貸：應付賬款／銀行存款
（6）購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
材料采購／商品采購
貸：應付賬款／銀行存款
2、「銷項稅額」的賬務處理
（1）銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：
借：應收賬款／應收票據／銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
主營業務收入／其他業務收入
同時結轉成本。
借：主營業務成本
貸：庫存商品
（2）將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品／委託加工物資
（3）利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品／委託加工物資／原材料
（4）將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：
借：相關費用／製造費用／銷售費用／管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品／委託加工物資
（5）無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品/委託加工物資／原材料
（6）隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：
借：應收賬款等
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
低值易耗品——周轉材料
企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：
借：其他應付款等
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 相關科目
3、次月申報繳納上月應交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應並入企業利潤：
借：銀行存款
貸：補貼收入
5、輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。購進時或者輔導期：
借：庫存商品(原材料)
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款(應付賬款)
下月論證後：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
6、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)
（1）檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：
借：有關科目
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
（2）檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：有關科目
（3）全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：
若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
若余額在貸方，且「應交稅費——應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數：
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：應交稅費——未交增值稅
若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：應交稅費——應交增值稅
若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅費——未交增值稅」科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
7、年(月)末增值稅的賬務處理
(1)月末轉出應交增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
(6)信託資產管理增值稅賬務處理擴展閱讀：
1、進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理。
（1）因發生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的；
借記「待處理財產損溢」、「應付職工薪酬」、「固定資產」、「無形資產」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)」、「應交稅費——待抵扣進項稅額」或「應交稅費——待認證進項稅額」科目；
（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額) 」科目，貸記「固定資產」、「無形資產」等科目。
固定資產、無形資產等經上述調整後，應按調整後的賬面價值在剩餘尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
（3）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，對於結轉以後期間的進項稅額，應借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
2、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自「應交增值稅」明細科目轉入「未交增值稅」明細科目。
對於當月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目；對於當月多交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）」科目。
3、交納增值稅的賬務處理。
（1）交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅（已交稅金）」科目（小規模納稅人應借記「應交稅費——應交增值稅」科目），貸記「銀行存款」科目。
（2）交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
（3）預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記「應交稅費——預交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。
月末，企業應將「預交增值稅」明細科目余額轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——預交增值稅」科目。
房地產開發企業等在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從「應交稅費——預交增值稅」科目結轉至「應交稅費——未交增值稅」科目。
（4）減免增值稅的賬務處理。對於當期直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記損益類相關科目。
㈦ 增值稅的賬務如何處理
一、增值稅科目的設置
一般納稅人企業應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」兩個二級明細科目：
「應交增值稅」明細科目中，應設置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；
「未交增值稅」明細科目，核算企業月終時從「應交增值稅」明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；
當月上交本月增值稅，仍借記「應交增值稅」明細科目(已交稅金)；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記「未交增值稅」明細科目。
如果是輔導期的企業還需在「應交稅費」科目下設置「待抵扣進項稅」明細科目。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」二級明細科目，無需設置「應交增值稅」的三級明細科目。
二、一般納稅人企業增值稅科目的核算
1．「進項稅額」的賬務處理
(1)國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
材料采購／商品采購／原材料／製造費用／銷售費用／管理費用
貸：應付賬款／應付票據／銀行存款
需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。
(2)接受投資轉入貨物。應按照專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
原村料/庫存商品
貸：實收資本
(5)接受捐贈轉入的貨物。應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
原材料/庫存商品
貸：營業外收入
(4)接受應稅勞務。應按增值稅專用發票上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
其他業務成本／製造費用／銷售費用／管理費用
貸：應付賬款／銀行存款
(5)進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
材料采購／商品采購／原材料
貸：應付賬款／銀行存款
(6)購入免稅農產品。應按購入免稅農產品的買價和扣除率計算進項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
材料采購／商品采購
貸：應付賬款／銀行存款
2．「已交稅費」的賬務處理
企業預(上)繳增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅費)
貸：銀行存款等
收到退回多交的增值稅時，作沖銷的會計分錄。
註：這適用於代開預征等當月稅款當月繳納的情況，不適用於當月計算、次月入庫的正常計算納稅的賬務。
3．「銷項稅額」的賬務處理
(1)銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額：
借：應收賬款／應收票據／銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
主營業務收入／其他業務收入
同時結轉成本。
借：主營業務成本
貸：庫存商品
(2)將自產、委託加工貨物用於非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品／委託加工物資
(3)利用自產、委託加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委託加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：長期股權投資(計稅價格是公允價或確認價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品／委託加工物資／原材料
(4)將自產、委託加工貨物用於集體福利。企業將自產、委託加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：
借：相關費用／製造費用／銷售費用／管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品／委託加工物資
(5)無償贈送自產、委託加工或購買貨物。企業將自產、委託加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：
借：營業外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
庫存商品/委託加工物資／原材料
(6)隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅：
借：應收賬款等
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
低值易耗品——周轉材料
企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅：
借：其他應付款等
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 相關科目
4．「視同銷售」的賬務處理
(1)自產或委託加工貨物用於非應稅項目的會計處理：(對內)
企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目，屬於自產自用性質，不得開具增值稅專用發票，但需按規定計算銷售額和應納稅額。
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)自產、委託加工貨物用於集體福利或個人消費的會計處理（對內)
企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。
借：在建工程／應付職工薪酬
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(3)自產、委託加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理：企業用產品、原材料等，依稅法規定應視同銷售產品，計算並繳納增值稅。
借：原材料(或固定資產等)
貸：庫存商品
應交稅費——一應交增值稅(銷項稅額)
(4)將貨物交付他人代銷的會計處理：
①附退回條件的視同買斷方式，不涉及手續費的問題，企業應在受託方銷售貨物並交回代銷品清單時，開具專用發票給受託方。
在發出代銷商品時：
借：發出商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應收賬款等)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：發出商品
②收取手續費方式，應在受託方交回代銷產品清單時，為受託方開具專門發票，同時作分錄處理。在發出代銷商品時：
借：發出商品
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應收賬款等)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：發出商品
(5)銷售代銷貨物的賬務處理：
①附退回條件的視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發票。
收到代銷商品時：
借：受託代銷商品
貸：受託代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：受託代銷商品
借：受託代銷商品款
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
②收取手續費方式，將餘款如數歸還委託方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發票。
收到代銷商品時：
借：受託代銷商品
貸：受託代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
借：受託代銷商品款
貸：受託代銷商品
將貸款歸還委託代銷單位，並計算代銷手續費時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
主營業務收入(或其他業務收入)
5．「進項稅額轉出」的賬務處理
企業購進的貨物用於免稅項目、非應稅項目、集體福利或個人消費則應作進項稅額轉出處理：
借：待處理財產損溢(非正常損失)
在建工程(不動產類非應稅項目)
應付職工薪酬(集體福利或個人消費)
貸：原材料／庫存商品
應交稅費 應交增值稅(進項稅額轉出)
6．企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。
企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款後：
借：銀行存款 ：
貸：應交稅費 應交增值稅(出口退稅)
出口貨物辦理退稅後發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計．分錄。
7．「轉出未交增值稅」、「轉出多交增值稅」的賬務處理
月份終了，企業計算當月應交未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
當月多交(預繳)的增值稅：
借；應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
這樣，月份終了「應交稅費——應交增值稅」科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了「應交稅費——應交增值稅」科目借方余額反映尚未抵扣的增值稅。
8．次月申報繳納上月應交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
9．企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途項目外，都應並入企業利潤：
借：銀行存款
貸：補貼收入
10．輔導期企業或者購進的貨物由於發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。購進時或者輔導期：
借：庫存商品(原材料)
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款(應付賬款)
下月論證後：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
11．納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)
(1)檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：
借：有關科目
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
(2)檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額時：
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：有關科目
(3)全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶的余額，並對該余額進行處理：
若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
若余額在貸方，且「應交稅費——應交增值稅」賬戶無余額，按貸方余額數：
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：應交稅費——未交增值稅
若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數：
借：應交稅費——增值稅檢查調整
貸：應交稅費——應交增值稅
若本賬戶余額在貸方，「應交稅費——應交增值稅」賬戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記「應交稅費——未交增值稅」科目，上述賬務調整應按納稅期逐期進行。
12．年(月)末增值稅的賬務處理
(1)月末轉出應交增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
㈧ 我們公司是信託公司，運行資管產品中取得的各類收入具體怎麼確認稅目繳納增值稅
《財政部國家稅務總局關於明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第四條規定，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。
同時，財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司對該文件第四條做了進一步解讀，增值稅和營業稅一樣，均是針對應稅行為徵收的間接稅，營改增後，資管產品的征稅機制並未發生變化。具體到資管產品管理人，其在以自己名義運營資管產品資產的過程中，可能發生多種增值稅應稅行為。例如，因管理資管產品而固定收取的管理費（服務費），應按照「直接收費金融服務」繳納增值稅；運用資管產品資產發放貸款取得利息收入，應按照「貸款服務」繳納增值稅；運用資管產品資產進行投資等，則應根據取得收益的性質，判斷其是否發生增值稅應稅行為，並應按現行規定繳納增值稅。
因此，運行資管產品取得的收入，應根據上述標准確定稅目繳納增值稅。
㈨ 2020年關於固定資產對外投資時增值稅的處理及賬務處理急急急!!!
對被投資單位的控製程度不同，會計核算不同。一達到重大影響：按固定資產評估的公允價計量，並計算增值稅。投資計：長期股權投資（固定資產公允價＋增值稅金額）。固定資產賬面價值與公允價值的差計資產處置損益。
後續計量：權益法。
二達到控制的，分為：
①同一控制下企業合並。長期股權投資入賬價值為被合並方所有者權益在最終控制方合並財務報表中的賬面價值份額與最終控制方收購被合並方形成的商譽。長期股權投資與固定資產賬面價值的差，計資本公積。若借方差沖減資本公積，不足的沖留存收益。
②非同一控制下企業合並。長期股權投資入賬為評估公允＋增值稅。固定資產賬面與公允的差計資產處置損益。
達到控制的對外投資後續計量：成本法。
三未達到控制，也未達到重大影響的對外投資。
根據投資合同，投資目的對此金融資產進行分類。如，交易性金融資產、或其他權益工具投資、債權投資、其他債券投資。如何分類詳見《金融工具准則》。
對於長期股權投資，更詳細處理建議學習《長期股權投資准則》