『壹』 銀行的委託貸款業務為什麼屬表外業務 企業會計准則規定
表外業務的定義是指商業銀行從事的，按通常的會計准則不列入資產負債表內，不影響其資產負債總額，但能影響銀行當期損益，改變銀行資產報酬率的經營活動。有狹義和廣義之分，廣義的表外業務分為兩類：一是或有債權/債務，這也被成為是狹義的表外業務，包括1、貸款承諾 2、擔保 3、金融衍生工具如期權、互換，遠期合約之類 4、投資銀行業務如證券代理、證券包銷和分銷、黃金交易等；二是金融服務類，信託與咨詢服務、支付與結算、代理人服務 、與貸款有關的服務如辛迪加貸款代理、進出口服務如代理行服務，貿易報單，出口保險業務。
原因無非就那麼幾個：1、規避資本管制，增加利潤，因為巴塞爾協議對資本結構和各類資產的風險權數做了統一的規定，而表外業務對資本要求很低。這對擴大業務規模很有利。2、轉移和分散風險，目前世界主要國家普遍實行浮動匯率制度，匯率經常性的變動使得商業銀行的國際業務和外匯頭寸管理困難重重，同時競爭激烈的情況下，存款來源也不穩定，銀行面臨資金缺口擴大，流動性風險增大，而表外業務如期權，期貨和互換都可以起到分散風險和轉移風險的功能，銀行面臨匯率波動可以進行套期保值等投資手段。3、成本低，風險相對較小。這個好理解。
『貳』 信託資產的信託資產核算
信託資產會計核算
1.資金信託
資金信託是委託人將自己無法或者不能親自管理的資金以及國家有關法規限制其親自管理的資金，委託信託投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運用和處置。
信託投資公司接受資金信託時，按實際收到的金額，借記「信託貨幣資金」科目，貸記「資金信託」科目。
終止資金信託時，按向委託人支付的金額貸記「信託貨幣資金」科目，按原收到委託人信託資金的金額，借記「資金信託」，其差額借記「應付受託人收益」等科目。
資金信託應按信託人進行明細分類核算。
2.財產信託
財產信託是委託人將自己的動產、房產、地產以及版權、知識產權等財產、財產權、委託信託投資公司按照約定的條件和目的，進行管理、運作和處置。
信託投資公司辦理財產信託時，按實際接受信託資產的價值，借記「信託財產」等有關資產科目，貸記「財產信託」、「財產權信託」科目。
終止財產信託時，按向委託人退回信託資產的價值，借記「財產信託」、「財產權信託」科目，貸記「信託財產」等有關資產科目。
如果向委託人支付信託收益，借記「應付受託人收益」等科目，貸記「現金」、「銀行存款」等科目。
財產信託應按委託人、財產種類進行明細分類核算。
3.投資基金信託
投資基金信託是信託投資公司受託經國家有關法規允許從事的投資基金業務。
信託投資公司經批准辦理投資基金信託時，借記「信託貨幣資金」科目，貸記「投資基金信託」科目。
信託投資公司終止投資基金信託時，按實際支付的金額貸記「信託貨幣資金」科目，按原接受的金額借記「投資基金信託」科目，其差額借記「應付受託人收益」等科目。
投資基金信託應按基金種類進行明細分類核算。
4.公益信託
公益信託是信託投資公司為公益目的而設立的信託，公益項目包括救濟貧困，扶助殘疾人，發展教育、科技、體育、文化、藝術事業，發展醫療衛生事業、維護生態環境，發展其他有利於社會的公共事業。
信託投資公司辦理公益信託業務時，應實際收到的金額或財產價值，借記「信託貨幣資金」等有關資產科目，貸記「公益信託」科目。
公益信託應按信託類別、委託人進行明細分類核算。
『叄』 委託貸款如何進行會計處理與稅務處理
根據《企業會計准則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規定，進行如下會計處理。 一般地，委託貸款是指企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發放委託貸款的企業通過「1303委託貸款」核算委託貸款。
『肆』 委託貸款放在什麼科目
委託貸款就是企業委託銀行將其資金貸給其他企業，獲得利息收益的一種投資。
1、參考准則：財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目。
2、相關報表處理：企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入。
3、鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。
(4)委貸資產設立信託會計准則擴展閱讀：
其他業務收入：
一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。
其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。
二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按實現的營業收入，；月度終了按出售原材料的實際成本，借記「其他業務成本」科目，貸記「原材料」科目。原材料採用計劃成本核算的企業，還應分攤材料成本差異。
收到出租包裝物的租金，借記「現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；對於逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅後的差額，借記「其他應付款」科目，貸記本科目。
企業採取收取手續費方式代銷商品，取得的手續費收入，借記「應付賬款——××委託代銷單位」科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他業務的種類，如「材料銷售」、「代購代銷」、「包裝物出租」等設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。
2、營業稅金及附加
一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等有關規定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入「管理費用」科目核算。
二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目「長期應收款」 。
『伍』 新會計准則下發生的委託貸款應該在"其他應收款"中列示還是在"其他流動資產"中列示
我司是在其他流動資產列示
『陸』 委託貸款如何列報
委託貸款如何核算和列報
根據《貸款通則》，不允許非金融企業之間直接放貸，於是部分企業轉向委託貸款，該類業務在國企年報審計中也經常遇見，如下案例供大家參考，歡迎探討和指正，以便共同進步。
一、案例：某國有企業甲集團有限公司（以下簡稱甲公司）執行《企業會計准則》，根據需要委託某銀行向子公司乙和與甲公司同屬國資委監管的國有企業丙公司發放委託貸款。企業財會人員向審計師詢問該委託貸款如何核算和列報？
二、分析：
（一）會計核算：
《企業會計准則》1303 貸款：一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置「銀團貸款」、「貿易融資」、「協議透支」、「信用卡透支」、「轉貸款」、「墊款」等科目。
企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為「1303 保戶質押貸款」科目。企業（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為「1303 質押貸款」、「1305 抵押貸款」科目。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為「1303 委託貸款」科目。
（二）報表列報：
《企業會計准則第30號——財務報表列報》第十二條「資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。」 第十三條「資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：
（1）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。
（2）主要為交易目的而持有。
（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現。
（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。」
第十四條 「流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，並應按其性質分類列示。」
《企業會計准則第14號——收入》第十六條「讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。」第十七條 「讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）相關的經濟利益很可能流入企業；（二）收入的金額能夠可靠地計量。」 第十八條「企業應當分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：（一）利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。」
《企業會計准則第33號——合並財務報表》第十五條「合並資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並資產負債表的影響後，由母公司合並編制。（二）母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。」
第十九條「合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後，由母公司合並編制。（五）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並利潤表的影響應當抵銷。」
第二十四條 「合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並現金流量表的影響後，由母公司合並編制。」
第二十五條「編制合並現金流量表應當符合下列要求：
（二）母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。
（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量應當抵銷。」
三、處理建議：
（一）會計核算：委託貸款可以在「1303 委託貸款」科目核算。個別企業將委託貸款在「其他應收款」或「長期應收款」中核算，是不恰當的。
（二）報表列報（甲公司單體財務報表）：
1、資產負債表：委託貸款從金融資產分類的角度講屬於「貸款和應收款項」，但因為一般工商企業的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目「發放貸款及墊款」為金融類企業專用，所以通常根據委託貸款距離資產負債表日的期限，分別列示於「其他流動資產」、「一年內到期的非流動資產」或者「其他非流動資產」項目內，並在附註中說明具體內容。
注意：委託貸款年底應按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規定計量減值損失。
2、利潤表：委託貸款的利息收入應確認為其他業務收入，在營業收入-其他業務收入列報。
3、現金流量表：鑒於委託貸款利息收入是作為「其他業務收入」列報的，相應地，其在現金流量表上列報為「收到的其他與經營活動有關的現金」比較合適。
對於委託貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在「投資支付的現金」和「收回投資收到的現金」列示。
（二）合並財務報表（甲公司合並財務報表）：
審計中常見的母公司向子公司提供委託貸款的內部交易中，合並財務報表層面需做如下抵銷分錄：
（1）合並資產負債表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款債權與子公司債務的抵銷）：
借：短期借款/長期借款
貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產
（2）合並利潤表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷）：
借：營業收入
貸：財務費用
（3）合並現金流量表應將子公司「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」與母公司「收到的其他與經營活動有關的現金」進行抵銷。
『柒』 您好，最新會計准則里消除了短期投資這一科目，企業發放委貸時應如何記賬！謝謝
1、關於委託貸款科目的問題：
新企業會計准則應用指南中有「1303貸款」科目，核算企業（銀行）按照規定發放的各種客戶貸款；企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將該科目改為「1303委託貸款」科目，核算非金融企業的委託貸款業務。也就是說，可以設置委託貸款科目。
2、關於委託貸款在報表中列示：
鑒於一般會計報表中，未單獨列示委託貸款，而新會計准則應用指南（徵求意見稿）將委託貸款歸類到持有至到期投資，所以建議在會計報表中的」持有至到期投資列示「
3、關於委託貸款的核算
委託貸款下設「本金」、「應計利息」、「減值准備」明細科目
計提利息時
借：委託貸款-應計利息
貸：投資收益
貸款借出、收到利息、收回本金、發生減值的會計分錄不用說了吧
4、利息收入應交5%營業稅
借：投資收益
貸：應交稅金-營業稅
5、另外，如果實際貸款金額和實際利率與合同金額和利率不同，就會產生攤余成本和利息調整的計算，比較麻煩，所以建議實務中保持一致，就不會出現這樣的問題。
『捌』 企業會計准則第22號——金融工具確認和計量的第四章 金融工具確認
第二十四條 企業成為金融工具合同的一方時，應當確認一項金融資產或金融負債。
第二十五條 金融資產滿足下列條件之一的，應當終止確認：
（一）收取該金融資產現金流量的合同權利終止。
（二）該金融資產已轉移，且符合《企業會計准則第23號——金融資產轉移》規定的金融資產終止確認條件。
終止確認，是指將金融資產或金融負債從企業的賬戶和資產負債表內予以轉銷。
第二十六條 金融負債的現時義務全部或部分已經解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。
企業將用於償付金融負債的資產轉入某個機構或設立信託，償付債務的現時義務仍存在的，不應當終止確認該金融負債，也不能終止確認轉出的資產。
第二十七條 企業（債務人）與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的，應當終止確認現存金融負債，並同時確認新金融負債。
企業對現存金融負債全部或部分的合同條款作出實質性修改的，應當終止確認現存金融負債或其一部分，同時將修改條款後的金融負債確認為一項新金融負債。
第二十八條 金融負債全部或部分終止確認的，企業應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。
第二十九條 企業回購金融負債一部分的，應當在回購日按照繼續確認部分和終止確認部分的相對公允價值，將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。
『玖』 委託貸款的會計處理是怎樣的呢
在之前，企業可以通過設立「委託貸款」一級科目，下設「本金」、「利息」、「減值准備」三個明細科目對委託貸款進行核算，但是在2007年實行的新《企業會計准則》中取消了「委託貸款」會計科目，財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目 。這說明，企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入，這是因為委託貸款在新會計准則下不再被定義為一項「投資」，因此其利息收入也不能列報為「投資收益」，從另一方面講，委託貸款的利息收入符合《企業會計准則第14號——收入》中對於「讓渡資產使用權收入」的定義和確認條件，因此屬於《企業會計准則第14號——收入》的規范范圍，鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。
舉個最簡單的例子：A公司於2007年1月1日，委託銀行發放貸款500萬元，在發放委託貸款的時候支付銀行手續費18萬元。銀行將這筆500萬的資金貸給B企業並按季進行結息，委託貸款的期限為1年，年利率為6%。
那麼A公司的帳務處理如下：
1.匯出存款並支付相關的手續費
借：委託貸款 5,000,000
財務費用------手續費180,000
貸：銀行存款5,180,000
2.每月月末企業計提利息
借：應收利息25,000
貸：其他業務收入25,000
3.銀行每季度末向B企業收回貸款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），並按照《營業稅》及其實施細則的有關規定，代扣代繳營業稅（75,000×5%=3,750）。銀行同時還要向A公司支付利息，該利息是扣除營業稅後的數額（75,000－3,750=71,250）。收回利息後，A公司根據銀行轉來的相關的代扣稅款通知單及相關原始憑證做相應的會計處理。
借：營業稅金及附加3,750
貸：應交稅金------應交營業稅 3,750
借：銀行存款71,250
應交稅金------應交營業稅 3,750
貸：應收利息75,000
5.收回貸款本金時
借：銀行存款 5,000,000
貸： 委託貸款 5,000,000