Ⅰ 債權投資主要包括哪些方面的原則與要求
債權性投資確認、計量的基本原則和要求/債權性投資 編輯
對於債權性投資,新准則按照上述分類分別提出了相應地確認、計量原則及要求。主要包括以下7個方面的原則與要求:
1.初始確認與計量。對於取得的各種債權性投資,應在企業成為金融工具合同一方時進行確認。
投資的入賬價值為其公允價值。公允價值應當以金融工具的市場交易價格或取得成本為基礎確定。相關的交易費用,如果是為取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資而發生的,應當直接計入當期損益,不包括在投資的入賬價值中;如果是為取得其他投資而發生的,則應當包括在投資的入賬價值中。
2.利息的計提與處理。期末,企業應按實際利率法計提利息,直接計入當期損益。實際利率法,是按照金融資產(含一組金融資產)的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。實際利率,是將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量,折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
3.期末計價。企業應按投資的類型採用相應方法進行期末計價,做出必要的賬務處理。(1)對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資和可供出售投資,應採用公允價值計價。因公允價值變動而產生的未實現利得或損失,屬於以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資的,直接計入當期損益;屬於可供出售投資的,則應直接計入所有者權益。(2)對於貸款和應收款項以及持有至到期投資,應按攤余成本進行計價。攤余成本是該投資的初始確認金額,扣除已償還的本金,加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額,再扣除已發生的減值損失之後的余額。
4.資產減值的確認與計量。以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資,由於賬面價值與公允價值總是相等的,因此不存在減值問題。而其他類型的債權性投資都可能存在減值問題。企業應在資產負債表日對其他債權性投資進行減值測試,如有客觀證據表明投資發生減值的,應當計提減值准備,確認減值損失。對於貸款和應收款項以及持有至到期投資,減值損失為投資的賬面價值高於其預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值的差額。對於可供出售投資,減值損失為投資的公允價值低於其賬面價值的差額。在確認可供出售投資減值損失的同時,還應將原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出,計入當期損益。確認減值損失後,如有客觀證據表明債權性投資的價值已恢復,且客觀上與確認該損失後發生的事項有關,原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益,但轉回後的賬面價值不應當超過假定不計提減值准備情況下該債權投資在轉回日的成本。
5.投資的重分類。為防止通過重分類進行任意的利潤調整,新准則規定,以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資既不能重分類轉出,也不允許由其他投資重分類轉入。對其他投資的重分類,應按下列規定處理:
(1)對於可供出售投資,因持有意圖或能力發生改變或公允價值不再能夠可靠計量等,可以重分類為其他類型投資,改按攤余成本計量。攤余成本為重分類日投資的公允價值或賬面價值。與該投資相關、原直接計入所有者權益的利得或損失以及該投資的攤余成本與到期日金額之間的差額,應當在該金融資產的剩餘期限內,採用實際利率法攤銷,計入當期損益。
(2)以前因公允價值不能可靠計量而作為貸款和應收款項的投資,在其公允價值能夠可靠計量時,可以重分類為可供出售投資,改按公允價值計量。重分類日,投資賬面價值與其公允價值之間的差額,應直接計入並保留在所有者權益中,待該投資被處置或在隨後的會計期間發生減值時轉出,計入當期損益。
(3)持有至到期投資因持有意圖或能力發生改變等原因,應當重分類為可供出售投資,並以公允價值進行後續計量。重分類日,該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權益,在該投資發生減值或終止確認時轉出,計入當期損益。
6.投資的轉移與終止確認。投資轉移是企業(轉出方)將投資讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方(轉入方)的行為。對於已轉移的投資,企業如果已將投資所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方,或既沒有轉移也沒有保留該投資所有權上幾乎所有的風險和報酬但放棄對該投資控制的,應當終止確認已轉移的投資。另外,如果收取與某項投資相關現金流量的合同權利終止,也應進行終止確認,如持有債券投資的到期收回等。對於不符合終止確認條件的投資轉移,應當按照其繼續涉入所轉移投資的程度確認有關投資,並相應確認有關負債。滿足終止確認條件的投資的整體轉移,應將下列兩項金額的差額計入當期損益:(1)所轉移投資的賬面價值;(2)因轉移而收到的對價與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額(涉及轉移的投資為可供出售投資的情形)之和。滿足終止確認條件的投資的部分轉移,應將所轉移投資整體的賬面價值,在終止確認部分和未終止確認部分之間,按照各自的相對公允價值進行分攤,並將下列兩項金額的差額計入當期損益:其一,終止確認部分的賬面價值;其二,終止確認部分的對價與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分(涉及轉移的投資為可供出售投資的情形)的金額之和。原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額,應當按照投資終止確認部分和未終止確認部分的相對公允價值,對該累計額進行分攤後確定。
7.可轉換公司債券投資的確認與計量。可轉換公司債券是一種由主合同(普通公司債券)與嵌入衍生工具(股票期權)復合而成的混合工具。從投資者的角度看,內嵌在可轉換公司債券中的權益轉換特徵與主合同沒有密切聯系。因此,對於購買的可轉換公司債券,企業應將初始投資成本在主合同與嵌入衍生工具之間分配,將主合同的公允價值作為債權性投資的初始投資成本,將可轉換公司債券的初始投資成本減去主合同的公允價值後的差額,作為嵌入衍生工具的初始投資成本。分拆後,企業應分別根據對主合同和嵌入衍生工具的持有意圖和目的歸類,並按各類投資的具體要求進行後續確認和計量。如果企業無法在取得時或者後續的資產負債表日對主合同和嵌入衍生工具單獨可靠地計量,則應當將可轉換公司債券整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的投資進行核算。
(源自：http://www.ke.com/wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83%E6%80%A7%E6%8A%95%E8%B5%84)
Ⅱ 購入債券時，「持有至到期投資-成本」科目是按什麼計算
B、按初始確認金額計算，即支付的價款+相關交易費用
Ⅲ 為什麼債券性投資時取得可供出售金融資產發生的交易費用不計入成本
對的呀，那幾類金融資產除「交易性金融資產」的交易費用計入費用（投資收益借方）外，其他幾類交易費用都計入資產成本。可供出售金融資產為債券時，「成本」這一明細科目計入的金額為債券面值，購買金額（包括交易費用）減去面值的金額計入「利息調整」。不管是哪個明細科目都是「可供出售金融資產」的成本。「利息調整」科目里不僅包括交易費用，還包括溢折價。
Ⅳ 為什麼債券性投資時取得可供出售金融資產的交易費用不計入成本
因為債券面值入賬，以後按攤余成本計算，交易成本一次性支出，不能以攤余成本計算，所以不能計入成本。個人愚見。
Ⅳ 什麼是債券投資成本
債券投資成本(Bond
Cost
of
Investment)
債券投資成本是指
企業
在進行
債券投資
的過程中所發生的全部
現金流
出
。
Ⅵ 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券的投資成本應為（ ）。
選D。持有至到期投資債券投資成本就是公允價值+相關交易費。
投資成本就是初始確認金額，是一個概念。
Ⅶ 長期債券投資的成本由哪些部分構成
(1)外商投資企業的外國投資者，將從外商投資企業取得的利潤直接再投資(直接再投資，是指外商投資企業的外國投資者，將從該企業取得的利潤在提取前直接再投資於該企業，增加註冊資本)於該企業，增加註冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少於五年的，經投資者申請，稅務機關批准，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款，其退稅率為40%。
(2)外商投資企業的外國投資者，將從外商投資企業取得的利潤直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，經營期不少於5年的，經投資者申請，稅務機關批准，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款，其退稅率為100%。
(3)由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業分得的利潤(股息)，在中國境內直接再投資，可視同外國投資者，享受再投資退稅優惠。
(4)再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
(5)外國投資者申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。
再投資退稅應以分配利潤企業繳納所得稅實際適用的稅率，將分配利潤換算為稅前利潤再進行計算。
再投資退稅的計算公式:
再投資退稅額=再投資額÷(1-原實際適用的企業所得稅稅率-地方所得稅稅率)×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率。
(6)再投資退稅必須符合以下具體條件:
①必須是從外商投資企業取得的利潤，從其他企業取得的利潤，不得享受退稅待遇。
Ⅷ 企業購入債券作為持有至到期投資，該債券的投資成本應為（ ）
東財會計學院研究生來答:
持有至到期投資投資成本包括 成本和利息調整 兩個明細 分錄為
借:持有至到期投資—成本
—利息調整
貸:銀行存款
所以持有至到期投資總科目與銀行存款相等，即公允價值＋相關交易費用
Ⅸ 債券投資的簡介
債券作為投資工具其特徵：安全性髙，收益高於銀行存款，流動性強。 (1)債券的票面利率
債券票面利率越高,債券利息收入就越高,債券收益也就越高。債券的票面利率取決於債券發行時的市場利率、債券期限、發行者信用水平、債券的流動性水平等因素。發行時市場利率越高,票面利率就越高；債券期限越長,票面利率就越高；發行者信用水平越高,票面利率就越低；債券的流動性越高,票面利率就越低。
(2)市場利率與債券價格
由債券收益率的計算公式（債券收益率=（到期本息和-發行價格）/（發行價格×償還期）×100%）可知,市場利率的變動與債券價格的變動呈反向關系,即當市場利率升高時債券價格下降,市場利率降低時債券價格上升。市場利率的變動引起債券價格的變動,從而給債券的買賣帶來差價。市場利率升高,債券買賣差價為正數,債券的投資收益增加；市場利率降低,債券買賣差價為負數,債券的投資收益減少。隨著市場利率的升降,投資者如果能適時地買進賣出債券,就可獲取更大的債券投資收益。當然,如果投資者債券買賣的時機不當,也會使得債券的投資收益減少。
與債券面值和票面利率相聯系,當債券價格高於其面值時,債券收益率低於票面利率。反之,則高於票面利率。
(3)債券的投資成本
債券投資的成本大致有購買成本、交易成本和稅收成本三部分。購買成本是投資人買入債券所支付的金額(購買債券的數量與債券價格的乘積,即本金)；交易成本包括經紀人傭金、成交手續費和過戶手續費等。國債的利息收入是免稅的,但企業債的利息收入還需要繳稅,機構投資人還需要繳納營業稅,稅收也是影響債券實際投資收益的重要因素。債券的投資成本越高,其投資收益也就越低。因此債券投資成本是投資者在比較選擇債券時所必須考慮的因素,也是在計算債券的實際收益率時必須扣除的。
(4)市場供求、貨幣政策和財政政策
市場供求、貨幣政策和財政政策會對債券價格產生影響,從而影響到投資者購買債券的成本,因此市場供求、貨幣政策和財政政策也是我們考慮投資收益時所不可忽略的因素。
債券的投資收益雖然受到諸多因素的影響,但是債券本質上是一種固定收益工具,其價格變動不會像股票一樣出現太大的波動,因此其收益是相對固定的,投資風險也較小,適合於想獲取固定收入的投資者 投融界：根據不同的分類標准，可對債券進行不同的分類：
（1）按發行主體的不同，債券可分為公債券、金融債券、公司債券等幾大類。
（2）按償還期限的長短，債券可分為短期債券、中期債券、長期債券和永久債券。
（3）按利息的不同支付方式，債券一般可分為附息債券和貼息債券。
（4）按債券的發行方式即是否公開發行來分類，可分為公募債券和私募債券。
（5）按有無抵押擔保，債券可分為信用債券、抵押債券和擔保債券等。
