㈠ 关于交易性金融资产的账务处理
2010.1.1.购入时：（单位：万元)
借：交易性金融资产—成本 155
应收利息 5
投资收益 0.4
贷：银行存款 160.4
2010.2.5
借：银行存款 5
贷：应收利息 5
2011.2.9
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
借：应收利息 4
贷：投资收益 4
㈡ 关于交易性金融资产的账务处理,下列说法中正确的有( )。
正确答案:
A:资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量
B:企业持有交易性金融资产期间对被投资单位宣告发放的利息收入,应当确认为应收科目,借记"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目
D:处置交易性金融资产时,企业应将原计入"公允价值变动损益"科目的金额转入"投资收益"科目
答案解析:
交易性金融资产是以公允价值计量,不用计提减值,选项C错误。
㈢ 关于交易性金融资产账务处理的问题
购买股票：
借：交易性金融资产-成本 2000
投资收益 5
贷：银行存款 2 005
出售股票：
借：银行存款 2400
贷：交易性金融资产-成本 2000
投资收益 400
支付交易费
借：投资收益 6
贷：银行存款 6
㈣ 做一下关于企业交易性金融资产的相关账务处理
借：交易性金融资产-成本100
应收股利5
投资收益1
贷：银行存款106
借：银行存款5
贷：应收股利5
借：交易性金融资产-公允价值变动12
贷：公允价值变动损益12
借：应收股利3
贷：投资收益3
借：银行存款3
贷：应收股利3
借：银行存款121
贷：交易性金融资产-成本100
交易性金融资产-公允价值变动12
投资收益9
借：投资收益1
贷：银行存款1
借：公允价值变动12
贷：投资收益 12
㈤ 交易性金融资产的账务处理
一、初始计量
交易性金融资产应当按照取得进的公允价值作为初始入账金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。（企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额）
借：交易性金融资产——XX公司股票（成本）
（取得资产时的公允价）
应收股利
（已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益
（交易费用）
贷：银行存款
（支付的金额）
二、收益的确认
公司宣告分派现金股利时
借：应收股利
（被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额记入应收股利）
贷:投资收益
收到公司派发的现金股利时
借：银行存款
贷：应收股利
三、期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，应按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益。
借：交易性金融资产——公允价值变动损益
贷；公允价值变动
如果交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时，做相反的分录即可
四、交易性金融资产的处置
借：银行存款
（实际收到的处置价款）
贷：交易性金融资产——成本
（初始入账金融）
应收股利/应收利息（已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息）
借或贷：交易性金融资产——公允价值变动损益（累计公允价值变动金额）
同时：将该交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动净损益确认为处置当期收益，
借/贷：公允价值变动损益
借/贷：投资收益
㈥ 关于会计中交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（
成本），
按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。
例题
：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235
000元，其中含5
000元已经到期但尚未领取的债券利息，另
外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237
000元。07年3月21日收到5
000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出
售，扣除相关税费后，实际收到237
800元存入银行。
会计分录如下：
2月21日
借：交易性金融资产——成本
230
000
投资收益
4
200
应收利息
5
000
贷：银行存款
239
200
2月28日
期末公允价值增加：237
000-230
000=7000
借：交易性金融资产——公允价值变动
7
000
贷：公允价值变动损益
7
000
3月12日
借：银行存款
5
000
贷：应收利息
5
000
4月5日
实收款=237
800
账面价值=230
000+7
000=237
000
实收款高于账面价值=237
800-237
000=800
借：银行存款
237
800
贷：交易性金融资产——成本
230
000
——公允价值变动
7
000
投资收益
800
同时：
借：公允价值变动损益
7
000
贷：投资收益
7
000
㈦ 关于交易性金融资产的税收问题
1、对于交易性金融资产的公允价值变动，你要计入公允价值变动损益的，这个公允价值的变动是不需要预缴企业所得税的。
2、年末不需要缴税，只需要计算处理递延所得税资产。