⑴ 交易性金融资产的交易费用如何处理
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所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
在不同的金融资产下，取得该资产的交易费用处理是不一样的，这是我们必须要掌握的一个重点，一起看看这个总结吧~
（1）交易性金融资产：发生的相关交易费用计入“投资收益”；
（2）持有至到期投资：发生的交易费用要计入“利息调整”明细；
（3）贷款和应收账款：发生的交易费用计入贷款和应收款项的成本；
（4）可供出售金融资产：发生的相关交易费用，要区分是权益工具还是债务工具。如果是权益工具，应将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细；
如果是债务工具，则将面值计入“成本”明细，实际支付的金额与面值之间的差额记入“利息调整”，因此交易费用也就倒挤到“利息调整”明细中了。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。取得交易性金融资产时发生的交易费用有人做账时直接计入了初始计量成本，实际上这样处理是错误的，那么，交易性金融资产交易费用正确的会计处理是什么呢？
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⑵ 取得金融资产时交易费如何记账
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。这里“新增的外部费用”是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用具体包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
（1）取得交易性金融资产时发生的手续费用计入投资收益；
（2）取得可供出售金融资产发生的手续费用计入可供出售金融资产成本；
（3）取得持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
【例】乙公司于20×9年7月13日从二级市场购入股票1 000 000股，每股市价15元，手续费30 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
乙公司至20×9年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。
20×0年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用13 000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下：
（1）20×9年7月13日，购入股票
借：可供出售金融资产——成本 15 030 000
贷：银行存款 15 030 000
（2）20×9年12月31 日，确认股票价格变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 970 000
贷：资本公积——其他资本公积 （1 000 000×16－15 030 000） 970 000
（3）20×0年2月1日，出售股票
借：银行存款 12 987 000
资本公积——其他资本公积 970 000
投资收益 2 043 000
贷：可供出售金融资产——成本 15 030 000
——公允价值变动 970 000
⑶ 交易性金融资产的核算 请问有关会计分录
买入：
借：交易性金融资产——成本 6
投资收益 0.3
贷：银行存款 6.3
宣告发放现金股利
借：应收股利 0.1
贷：投资收益 0.1
收到时
借：银行存款 0.1
贷：应收股利 0.1
6月30日公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 1
贷：公允价值变动损益 1
出售
借：银行存款 9
贷：交易性金融资产——成本 6
——公允价值变动 1
投资收益 2
借：公允价值变动损益 1
贷：投资收益 1
⑷ 金融资产的账务处理
个人观点：
第一类、 交易性金融资产
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用，手续费）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借:：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
第二、 持有至到期投资
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等（价格加交易费用）
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）
公式：期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）
（三）持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
第三类 、 可供出售金融资产
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷; 可供出售金融资产—公允价值变动
（四）资产负债表日减值
借：资产减值损失
贷：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产—公允价值变动
（五）减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
（七）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
借：资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
贷：投资收益
⑸ 出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
借： 银行存款 1994000
投资收益 6000
贷： 交易性金融资产 20000000 （200000*10）
⑹ 购入”交易性金融资产”支付相关交易费用为什么计入”投资收益”，而不直接在其成本中核算
1、这是由《会计法》明文规定的,企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记交易性金融资产科目(成本),按发生的交易费用,借记"投资收益"科目。
2、交易性金融资产科目每期期末需要确认公允价值变动损益,将交易性金融资产的账面价值调整为公允价值,如果将交易费用也计入成本,在期末还是要将其账面价值通过公允价值变动损益调整,这样,将交易费用直接计入成本就没有意义。
交易性金融资产支付科目：
借:应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
例如：2007年3月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票在购买时公允价值1000万元.(A公司未宣告发放现金股利),在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元.
甲公司账务处理如下:
(1)2007年3月20日,购买A公司股票时:
借:交易性金融资产--成本 10 000 000
贷:其他货币资金-存出投资款 10 000 000
(2)支付相关交易费用时:
借: 投资收益 25 000
贷:其他货币资金--存出投资款 25 000
拓展资料：
交易性金融资产：满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
⑺ 可供出售金融资产 出售时支付相关交易费用的会计分录
出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借：银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产--成本
可供出售金融资产--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
可供出售金融资产--利息调整
可供出售金融资产--应计利息
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
(2)如果是股权投资
借：银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷：可供出售金融资产--成本
可供出售金融资产--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
(7)金融资产取得相关费用账务处理扩展阅读：
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：
⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。