A. 浅析如何加强对国有企业的审计监督工作
一、加强对国有资产管理的审计监督
国有资产管理,就是对国有资产的占有、使用、收益和处置进行管理。国有资产管理的基本目标是实现国有资产的保值与增值。设立国资委,是解决国有企业出资者缺位问题、构建国有资产管理体制的重点。政府作为国资委的委托人,有责任和义务依法对其财务收支、资本运作情况进行监督。审计机关是国家的综合经济监督部门,应认真履行审计监督职能,在相关监督机制中发挥积极作用。
二、围绕一个中心,服务两个主题
围绕“一个中心”,就是要紧紧围绕国有资产是否保值增值这个中心来开展审计工作,只要不利于国有资产保值增值的,都要予以揭示并促其纠正。服务“两个主体”,就是要通过审计,为出资人和企业管理层服务。为出资人服务,就是要为其评价和考核和国有企业以及加强和改进监管服务;为企业管理层服务,就是要为其改进管理、堵塞漏洞和完善制度服务。
三、强化对改制企业运行的审计监督
近年来,国有企业改制总的情况是好的,但也存在一些问题。审计机关应依法履行监督职责,加强对改制企业资产运作的审计力度,促进其彻底转换经营机制,加强内部管理,提高资产营运质量。同时,站在构建社会主义和谐社会的高度,认真揭露和纠正欠缴、少缴或挤占、挪用职工社会保险金的问题,以解决职工后顾之忧,维护社会稳定。
四、积极创新和改进地方国有企业审计方式
强化对国有企业经常性的审计监督,保证国有资产的真实、安全,是审计机关的重要职责。国家审计机关要加大对国有企业的经常性监督。对国有独资和控股企业,原则上每三年应审计一次;对国有参股企业,要及时关注其收益和分红情况。
五、关注国有资产的增值保值,促进资产营运效益的提高
国有资产保值增值是指企业在考核期内,期末国家所有者权益大于或等于期初所有者权益。一些国有企业不良资产占资产总额的比重较高,导致企业整体资产质量降低,影响国有企业的正常运营,已成为企业自身发展和国有企业改革的严重障碍。审计机关应加强对不良资产的审计监督,认真揭露虚增利润、隐瞒亏损、弄虚作假以及经营决策失误、投资收益率低下等问题,促进企业加强内部控制,优化资产配置。
六、关注会计信息失真问题,加强真实性审计
目前一些企业会计信息失真的问题比较严重,主要表现为经济成果失真、资产计价失真和会计核算失真等。这不仅可能导致企业经营决策失误,而且会影响国家宏观经济决策,干扰社会经济秩序。审计机关应以财务收支的真实性审计为基础,认真揭露和纠正会计信息失真问题,规范会计核算,对故意造假、损害国家和公众利益的有关责任人给予严肃查处。应加强对会计中介机构的监督检查力度,刹住出具虚假审计报告等歪风,确保汇集信息的真实性。
七、加强企业的内部审计监督
内部审计,是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整及对资产的安全、完整和对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。加强内部审计工作,对于深化企业改革、完善企业内部管理和促进企业经济效益提高具有重要的意义。应当认清企业内部审计的重要性。
八、利用有效方法,强化审计监督
1.加大计算机辅助审计的应用
在知识经济、网络经济的影响下,绝大多数企业都加快了信息化建设步伐,国有企业会计核算普遍实现了电算化。审计机关应加大对计算机应用的重视程度,开展计算机辅助审计工作,把审计单位的电子会计资料转换到审计人员的计算机上,利用数据库知识,对财务数据进行分析、检索、取证、复核,最终撰写出有质量的审计报告。
2.加大抽样理念在审计中的使用
针对企业规模扩大、独立核算部门众多、会计信息复杂的特点,要吸收系统论、信息论、控制论的思想,充分运用数理统计原理及其他自然科学的若干方法,加强数理统计和抽样审计的研究推广工作,把抽样理论作为指导审计人员审计的依据,这样既可减少审计工作量,又可避免审计风险。
3.加大审计对象数据库建设
要加强对审计对象的管理,建立科学、完善的审计对象资料库。应把各企业的内控制度、生产经营情况、会计报表、社会审计报告和审计机关审计结果等有关资料建立数据库,随时掌握企业的经营状况和各项指标的变动情况,定期分析企业资料,找准生产经营中存在的问题和失控点,为确定审计工作范围和重点服务。
总之,加强对国有企业的审计监督是审计部门义不容辞的责任。作为国家审计机关应在做好对国有企业审计监督工作的同时,还应充分整合审计资源,利用和发挥社会审计和企业内部审计的力量,调动其积极性,使之参与到审计监督的行列,形成多方协作、密切配合、各显神通的审计监督的合力,进一步放大审计的功能和作用,从而促进国有企业健康、有序地发展。
B. 会计师事务所只对上市公司进行审计吗
不是的
,所有的公司只要有审计方面的需要,都可以聘请
会计师事务所
对公司进行审计。上市公司进行审计大多是为了让投内资本公司的股东知道公司的运营情况,成本和利润是怎样的,让投资者了容解。
非上市公司
做审计是让公司管理者了解公司的情况,对公司的投资决策起到积极的作用。
C. 会计监管与审计的关系毕业论文
引言:所谓会计,是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经营管理工作,其主要职能是保证会计资料的真实性、合法性和完整性,而审计一直以来被人们所认为是从会计中派生出来的,说它的本质还是和会计有关,实际上,会计和审计是两个完全不同的概念,但是在某种活动上又有一定的关联性,而且在某些方面关联性很大,但是随着审计在近年来的发展,两者的区别也越来越突出了。
一、会计监管与审计的共同点
(一)都有监督职能
会计监管与审计同样具有监督职能,都要对企业的经营管理活动进行监督,会计监督是会计工作的基本职能之一,是经济发展到一定阶段的必然产物,也是我国经济监督体系的重要组成部分,它是指会计机构和会计人员通过会计工作对企业经济活动的合法性、规范性、真实性进行监督的一项经营管理项目,不仅要反映出已经发生了的经济活动,而且还有监督这些经济活动是否满足会计制度和企业经营的总体目标,是否属于非法行为等等,这些企业同时也要受到审计机构的监督,因为审计同样具有经济监督职能,这种职能主要体现在企业内部,有的企业经济活动比较频繁,下属的经济实体也比较多,所以由于管理的需要,审计也要担负起监督的职能,同时这种职能也是国家法律所赋予的,我国《审计署关于内部审计工作的规定》中明确规定:内部审计是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。其实从一定程度上来讲,审计监督是会计监管的再监督,它们都需要及时的发现企业内部存在的问题,以改善企业的管理水平,进一步提高经济效益,以此来看,会计监管和审计都是具有监督职能的管理项目。
(二)都有监督作用
审计的监督作用主要体现在对企业经济的责任上,它与会计监管中的监督具有共同的目的,都是要从根源上预防和治理各个组织以及企业的腐败问题,从而促进领导部门的廉洁奉公意识的提高,促进社会主义市场经济健康稳定的发展,同时会计监管和审计在很大程度上还担负着揭露问题和发现线索的责任和义务,也就是说,他们的监督作用是纪检监督部门获得信息的重要渠道,它的主要意义主要体现在所获取的信息上,可以将这些信息转化为企业监督管理者的有效依据。
(三)都是一种管理活动
会计监管主要是对企业内部经济状况进行真实性、合法性和完整性维护的一项管理活动,会计监管主要是负责对企业内部财政问题进行监督与管理,加强与其他有关部门的沟通和协调工作,进一步完善管理工作的指导方针,它对于财政收入的稳定增长有着十分重要的意义,会计监管工作室审计工作有效进行的基础,所以说会计监管的管理工作需要科学性、严密性以及规范性,企业的经济活动才能够顺利的展开;对于审计工作来讲,在很大程度上也是一种经济的管理活动,主要是针对被审计的相关企业和单位财务管理的内部控制的合法性进行有效的审计监督工作,通过这种管理活动可以及时的了解企业在发展的过程中存在的一些隐患,检查企业内部的各项管理措施是否到位,也能评价企业内部控制制度是否存在缺失和不当之处,从客观的角度上帮助企业完成基础性的管理活动。
二、会计监管与审计的不同点
(一)性质不同
两者的性质不同,会计监管是企业经营管理不可或缺的一部分,主要对经济活动的真实性、完整性和准确性进行经营和管理,主要是对其生产的过程进行监督;审计是出于具体的经营管理之外的一项经济管理活动,同时也是经济监督体系的重要组成部分之一,它主要是对国家、企业、事业单位的财政和财务收支以及其他的经济活动的真实、合法和效益进行检查,具有一定的外在性和独立性。
(二)监督范围不同
会计监管与审计都有监督的职能,不同之处在于会计监管中监督的主要对象是经过授权的会计机构和会计人员,它监督的范围覆盖在企业的整个经济活动中,一般包括对资金的监督使用,以确保资金流动的畅通与合理,对商品成本的流通费用进行监督,争取以最少的成本获取最大的利润,监督收益和利润,进一步促进企业完成或超额完成拟定的收益和利润目标,以及监督企业资金的流入与流出,监督企业完成国家预算的情况,监督企业对财政政策的执行情况,以便提高企业守法的自觉性;而审计不同,审计的基本职能就是监督,它的主要监督对象是会计资料和其他经济信息所反映出来的经济活动,由于会计资料是审计有效进行的大前提,而会计活动又是企业经济管理活动的重要组成部分之一,所以说会计活动本身也是审计监督的对象,出于审计监督的范围之内,总的来说就是会计监管中的监督范围与审计的监督范围是大不相同的。
(三)职能不同
会计监管与审计的不同点还体现在职能上,会计监管中的会计监督是一种进行自我监督的行为,其主要针对的是企业活动的本身,进而对企业进行检查或者查账,但是只是对企业的账目进行检查,只是各个企业财务部门的一个附带职能,它的职能主要是保证会计资料的真实性、完整性以及准确性,而这些也要受到范围的限制;而审计不同,它既包括对企业进行检查或者查账,又包括对计算行为和所有经济活动进行实地考察和核查,也就是有审计稽核计算的意思,它具有独立于财务部门之外的专门的检查职能,其职能是证实财政和财务收支程序的真实、合法与效益,当然审计也有对会计资料进行检查的职能,但是它只是实现审计目的的一个手段,并不是唯一。
三、如何处理好两者之间的关系
(一)以认清会计监督与审计的本质为基础处理好两者的关系
要正确的处理好会计监管与审计的关系首先要弄清楚二者各自的本质。从现代经济学的角度为发展点来看,会计监管和审计都是企业的产权结构发生变化后留下的东西,也都是为了保证经济活动的有效进行而建立起来的一种在性质上各自独立,在执行上相互关联的关系。因为会计监管在反映经济活动真实情况的时候只能反映那些以货币为计算单位的经济活动,多以在很大程度上需要依赖于审计发挥作用,审计的出现,对于企业经济活动的真实情况是有益的,审计可以纠正企业经济活动的错误,补充和完善会计监管在这方面的不足,从而保证企业顺利稳定的发展下去。
(二)明确会计监督与审计各自的职权,避免混淆
会计监督与审计有着共同的目的,都是为了维护企业的财经法纪,确保会计信息的真实性,加强经营管理,提高企业经济效益。只过审计的还有一个更重要的目的就是促进廉政建设,防止贪污腐败,徇私舞弊。会计监管只是审计的一个基础环节,但是人们一般认为会计监管和审计具有相同的作用,在日常的工作中,我们应该充分的利用多种便捷有效的宣传方式,对会计监管和审计的职权范围做出明确的定位。建立起有效的激励和约束机制,扩大审计在群众心中的地位,提高人们对审计监督职能的认识,明确它们的职权关系,进而的逐步发展审计工作,防止混淆二者职权的现状再次的发生。
(三)要正视会计监管与审计的联系和不同点
随着市场经济的不断发展,把会计监管和审计的发展理解为一个不断发展变化的过程,采用辩证法的观点去分析二者的不同,才不至于将二者混淆,不至于在二者的根本认识上觉得混乱。根据两者的联系和不同点建立新型的关系模式,使二者相辅相成。总的来说就是要明确在我国会计制度与审计制度不断发展壮大的重大前提下,真正的实现会计监管与审计的密切配合与协调工作,从而有效的对企业进行双重监督和规范,进一步整顿经济活动的秩序,提高监督的质量。
D. 国资委和审计署在对国企进行审计,监管方面有什么分工和联系
国资委下发《关于加强中央企业内部审计工作的通知》,对中央企业强化企业内部监督与风险控制,提高经营管理水平,保障国有资本保值增值和企业可持续发展提出了内部审计的更高要求。
中华人民共和国审计署是根据1982年12月4日五届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国宪法》第91条的规定,于1983年9月15日正式成立的。审计署是国务院29个组成部门之一,在国务院总理领导下,主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长,是国务院组成人员。
按照九届全国人民代表大会第一次会议批准的国务院机构改革方案和国务院办公厅
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关于审计署职能配置、内设机构和人员编制的规定,审计署的主要职责是:
一、拟定审计方针政策,参与制定审计、财经方面的法律、法规;制定审计规章制度并监督执行情况;办理地方性审计法规和规章的备案审查;组织领导、协调监督各级审计机关的业务。
二、向国务院报告和向国务院有关部门通报审计情况,提出制定和完善有关政策法规、宏观调控措施的建议。
三、依据《中华人民共和国审计法》的规定,直接进行下列审计:
(一)中央财政预算执行情况和其他财政收支。
(二)中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支。
(三)省级人民政府预算的执行情况和决算。
(四)中央银行的财务收支和中央金融机构的资产、负债和损益状况。
(五)国务院各部门管理的和受国务院委托由社会团体管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。
(六)国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。
(七)其他法律法规规定应由审计署进行的审计。
四、向国务院总理提交中央预算执行情况的审计结果报告;受国务院委托向全国人大常委会提出中央预算执行情况和其他财政财务收支审计工作报告。
五、组织实施对贯彻执行国家财经方针政策和宏观调控措施情况的行业审计、专项审计和审计调查;组织地方审计机关对党政领导干部进行任期经济责任审计;依法受理被审计单位对审计机关审计决定的复议申请。
六、与省级人民政府共同领导省级审计机关,协同办理省级审计机关负责人的任免事项;管理派驻地方的审计特派员办事处。
七、根据有关法律法规和国务院规定,配合稽察特派员对国有重点大型企业和国家重点建设项目进行审计监督;组织对其他国有企业和国家建设项目的审计监督。
八、组织实施对内部审计的指导与监督;监督社会审计组织的审计业务质量;组织审计专业培训。
九、组织开展审计领域的国际交流活动。
十、承办国务院交办的其他事项。
为履行职责,审计署设置了下列机构:
15个职能司(厅):办公厅、法制司、财政审计司、金融审计司、行政事业审计司、经贸审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、外事司、人事教育司、直属机关党委、监察局、老干部局。
6个直属事业单位:计算机技术中心、机关服务局、审计科研所、干部培训中心、中国审计出版社、中国审计报社。
25个派出审计局:外交外事审计局、发展计划审计局、经济审计一局、经济审计二局、贸易审计局、国防工业审计局、教育审计局、科学技术审计局、政法审计局、民族宗教审计局、监察人事审计局、资源环保审计局、社会保障审计局、建设建材审计局、交通运输审计局、信息邮政审计局、农林水审计局、文化体育审计局、卫生药品审计局、海关审计局、经济执法审计局、新闻通讯审计局、旅游侨务审计局、科学工程审计局、地震气象审计局。
18个审计特派员办事处:京津冀特派员办事处、太原特派员办事处、沈阳特派员办事处、哈尔滨特派员办事处、上海特派员办事处、南京特派员办事处、武汉特派员办事处、广州特派员办事处、郑州特派员办事处、济南特派员办事处、西安特派员办事处、兰州特派员办事处、昆明特派员办事处、成都特派员办事处、长沙特派员办事处、深圳特派员办事处、长春特派员办事处、重庆特派员办事处。
E. 上市公司如何更好地开展内部审计
1、在内部控制有效性方面。
(1)评价内部控制体系的健全性。(2)评价内部控制体系的适用性。(3)评价内部控制体系的针对性。(4)评价内部控制体系对实现经营目标的保证程度。(5)评价内部控制体系在公司治理及风险管理方面的保证程度。(6)评价内部控制体系建立的成本效益性。(7)评价公司内部控制薄弱环节及其缺陷。(8)为高级管理层对内部控制是否有效提供判断依据。
内部审计工作根植于公司内部,在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以知晓的信息资源,熟知公司的经营管理,并以内向性服务为活动宗旨,通过有针对性的审计工作,对公司内部控制做出切实的评价,并在审计成果中得到清晰体现。因此,内部审计在公司内部控制有效性方面应发挥积极作用,在公司经营的安全与发展上提供真正意义的保证,起到其他部门不可替代的作用。
2、在促使公司规避各种风险方面。
在保证内部审计工作独立性、客观性的前提下,从评估风险管理过程的充分性和有效性中发挥以下职能作用: (1)评价公司经营环境变化影响而造成的风险。(2)评价公司经营战略重心转移而产生的风险。(3)评价公司经营机制转变产生的风险。(4)评价公司控制程序变化产生的风险。(5)向董事会等高级管理层预警、示警。(6)评价公司面临风险的性质和程度。(7)评价公司可承受风险的程度和类型。(8)评价实施特殊风险控制的成本。
上市公司面临的竞争愈加激烈,竞争带来了机遇和挑战,同时也带来了风险。作为上市公司的内部审计部门,如何更好地控制和降低公司经营风险,是内审部门首要考虑的因素之一,即内部审计部门对公司经营风险做出准确、及时的评价与警示。
在风险导向的内部控制下,内部审计计划与公司风险管理策略紧密联系在一起,公司治理与内部控制之间形成了良性互动关系,针对公司面临的不断变化的风险,通过内部审计视角对经营过程进行敏锐的观察,对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告,促使高级管理层做出快速反应,并且及时地采取防范、纠正措施,使内部审计工作有机地融入公司治理和风险管理过程中,从传统的强调关注风险因素,逐步转向关注情景规划,通过在规避风险、转移风险和控制风险方面向公司提供帮助等工作,发挥内部审计作为一项管理过程不可或缺的重要作用。
3、在促使公司实现价值的最大化方面。
上市公司追求公司价值最大化,可以通过增加产品销售收入和降低产品成本两种途径来实现公司账面有形价值的提高,但追求公司无形价值增大的过程,却往往未能引起广泛的关注。
公司无形价值涵盖开发的无形资产、公司的文化、员工的综合素质、队伍的凝聚力等内容,也就是公司的品牌内涵,只有在购并活动中才能体现其存在的真实价值。
内部审计部门长期以来将审计资源完全投放在牵涉公司影响有形价值提高的各因素的审计,并取得了显著的审计成果,但在一定程度上忽视了对增加公司无形价值诸因素的审计,这是内部审计工作的一个盲点,更是审计项目管理上的缺陷。
在进行公司无形价值的审计过程中,应就以下几个方面发表审计意见或建议,在提升公司整体价值过程中发挥内部审计工作的参谋职能作用:
(1)评价无形资产的购置或开发:是否是公司所必需;是否代表了先进水平;是否符合经营实际;是否符合成本效益原则。(2)评价公司文化:公司文化体系的建立;公司文化保障体系如何;公司整体综合素质处于什么层次;公司富有凝聚力的突出特点;公司缺乏凝聚力的具体表现;亟待改善的方面。(3)评价人才培育及人才利用:人才培育激励制度;人才培育保证制度;人才利用激励制度;人才利用保证制度等的建立健全。
4、在预防突发事件方面。
经历“非典”疫情、美国9.11事件后,人们对突发事件有了更深层次的理解和感悟,突发事件无论在经济上还是在社会生活中,都给人类造成了不可估量的损失。地震、洪涝、安全等隐患同样不容疏忽和麻痹,在日常的管理工作中如不事先预料和周密地防范,突发事件的损失决不仅仅是经济上的。因此,建立健全一套各项灾难预警与防范体系已是管理层的当务之急,同时这些灾难性事件也警醒内部审计部门,拓展预防突发事件审计领域已经势在必行。内部审计在公司预防突发事件工作中应发挥如下作用:(1)明确公司遭受突发事件后,在人、财、物上损失最大的关键点。(2)针对关键控制点,评价被选应急方案的可行性。(3)评价应急措施的落实情况。(4)评价应急措施的投入和减少损失的效果情况。
5、在融资、投资方面。
内部审计在公司融资、投资方面应发挥如下作用:(1)评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证程度。(2)评价项目融资成本与投资效益。(3)对重大投资项目实施跟踪。(4)对投资项目实施项目管理成效评价。
筹资是公司谋求发展的前提,投资是公司参与社会化、国际化竞争的根本标志。筹资及投资项目由于受多重因素的影响,其实现值与期望值有一定的差距,造成了筹资成本与投资回报的不确定性。过于理想化,急于求成,缺乏专家团的评审,没能展开细致的调研,往往在立项阶段就为今后的经营工作埋下了巨大的风险,这是上市公司项目运作失败的原因之一。
F. IPO中的审计监管机制问题研究现状
从早期的东方电子、银广夏公司、蓝田股份、胜景山河再到近来的绿大地、新大地和万福生科,我国证券市场的财务舞弊案时有发生,己经越来越引起政府、公司和投资者的高度关注。上市公司进行财务造假,不仅使得投资者无法依据真实的资料做出投资决策,而且还会严重影响国家宏观经济调控和市场经济健康而有效的发展。监管机制对于防范上市公司的财务舞弊行为起着重要的作用,能够显著地降低上市公司财务舞弊出现的概率。对我国公司首次公开募股(Initial
Public
Offerings,简称IPO)中审计监管机制进行研究,不仅能够维护广大投资者的利益,避免市场风险以及由此造成的损失,而且能够践行证券市场公平、公正、公开的原则,促进证券市场的发展。
本文选取创业板市场的万福生科财务舞弊案进行研究,主要是因为我国证券市场的创业板成立于2009年,其本身的发展应该借鉴了我国主板以及中小板的经验和不足,并针对拟IPO公司的财务舞弊行为在监管机制上做出改进。然而创业板频发的财务舞弊案件说明我国公司IPO中的监管机制并不完善。万福生科作为首例创业板涉嫌欺诈发行股票的公司,其进行财务舞弊的动因、方式以及审计监管机制在其IPO中暴露出来的问题十分具有代表性。本文通过对万福生科财务舞弊案的分析,提出的完善我国公司IPO中审计监管机制的政策建议独到且具有建设性,例如建立公司IPO中事务所的选择机制、组建一个自由撰稿人机制以及引入先行赔付机制等,对遏制我国公司IPO中的财务舞弊行为有着重要的意义。
参考范文:网页链接
G. 基于上市公司舞弊行为的审计风险研究侧重点是什么
会计舞弊产生原因及治理摘要:文章分析我国存在的部分企业会计舞弊现象的原因,并在此基础上,针对不同的产生原因提出相应的对策,对于当前我国遏制日益严重的会计舞弊现象有一定的现实意义。关键词:会计舞弊;原因;审计对策自我国证券市场建立以来,上市公司在财务报告舞弊方面的丑闻不断。从最早的“原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“张家界”等,到2001年的银广厦事件更是到了登峰造极的程度。会计舞弊行为已经成为我国经济生活中的一大公害。因此,探讨分析会计舞弊现象、成因,寻求审计对策,对遏制此起彼伏的会计舞弊案件,具有重大的理论意义与现实意义。一、会计舞弊的产生原因分析(一)法律监督不力近年来,我国在规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露制度等方面制定了一系列的法律法规,也取得了一定的成绩。但由于企业改革尚处于探索阶段,现代企业制度的建立刚刚起步,资本市场的发展还极不完善,因此,面对不断涌现的新的经济事项,法制建设明显滞后。特别值得一提的是,迄今为止,我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为,对违法的处罚力度明显不够。造假即使被查出来了,对造假者的处罚也可以说是不痛不痒,而未被查出则可以获得相当可观的收益,于是违法的巨大利益诱惑与低廉机会成本的反差,使得很多上市公司的管理者甘愿铤而走险,会计舞弊现象屡禁不止。(二)行政监督管理体制不合理、监督不到位我国目前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等,而这些监督部门又按一定的权限分别划定监管范围。财政部门按《会计法》的规定对所有企业单位的财务会计工作进行监督。审计部门按有关法规规定也只是对涉及国有资产的单位进行审计监督,同时又按国有资产和资金的隶属关系划分了管辖范围,国家审计署对于中央级企业所属的二、三级企业和中央垂直单位在财务会计等方面存在的问题监督不到位、纠正不及时,许多违法违纪问题得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程中,承担了一个全能的角色,既负责新上市公司的资格审查,也负责日常上市管理,包括对上市公司各种违规行为的查处,作为中国资本市场的“监护人”,也不希望上市公司的虚假财务会计信息引发资本市场危机。银监会、保监会对其监管对象也受制于成本效益原则,不可能有足够的人力物力去实现事事调查,也不应该细管到不会有任何违规发生的程度。 (三)社会监督缺乏有效性从社会监督来看,由于会计师事务所专业技术水平与职业道德等方面不足,使独立审计难以发挥应有的监督作用:一是审计的独立性不足。独立性是审计人员职业道德的核心,也是审计的一个重要特征,它是审计结果得到社会公众信任的基础。我国会计师事务所的聘用实际由内部人决定,股东大会的批准只是一种形式,由内部人委托事务所审查自身,这无疑易使审计人员的独立性受到削弱。二是收费制度不科学。在审计工作中,一般而言,所费时间与执业质量呈正相关性。因此,为保证执业质量,国际通行的做法是按审计时间收取审计费用,但我国目前盛行的收费制度是与公司资产或净资产总额相联系的,而与审计时间脱钩。在此情况下,注册会计师为了平衡自身的成本效益,往往有不合理缩短审计时间的倾向,有时还会减少必要的审计程序,以牺牲执业质量为代价换取自身经济利益的增加。三是审计人员整体业务素质欠佳。目前国内确实有一些业务素质过硬的注册会计师,构成了审计职业界的中坚力量,但从审计执业人员的整体素质来看,则不容乐观。另外,各会计师事务所对注册会计师的后续教育重视不够,从而使得不少审计执业人员理论基础不扎实,知识结构单一,职业胜任能力不足。(四)会计政策前瞻性不够任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美,涵盖会计实践中的一切业务,它们只能对会计工作提出基本的规范和原则,而且大多数只是对以往会计实践的总结,每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候,总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。也就是说,法定会计政策往往滞后于会计实践的发展,这就使得公司在处理新业务时按照自己的想法,以自己的目标为标准随意地进行会计处理,为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机;另一方面,由于会计制度和会计准则一般都是原则性的规定,在指导实际工作时,需要会计人员的专业理解和职业判断。当会计人员存在舞弊的冲动时,就会利用对会计政策的不同理解,做出貌似正确实则错误的会计处理,这样的会计舞弊行为往往具有极大的欺骗性。(五)法人治理结构不完善法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下,所有者、董事会和高层管理者按照国家法律规定的责权关系而构成的组织结构,是处理公司中各种合约,协调和规范公司各利益主体之间关系的一种制度安排。我国大多数上市公司是由原国有企业改制而来的,由于改制上市的时问比较短,公司受传统经济体制的影响依然比较严重,故有效的法人治理结构还不完善,
H. 部审计未来发展有什么趋势
同学你好,很高兴为您解答!
内部审计:简单地说就是查帐,一个集团公司内由集团各部的财务部门将的每年的经营情况通过帐务处理形成完善的财务体系和系统财务数据上报集团进行一年的经营总结和未来的规划。集团公司领导对于财务数据的正确性及规章制度的执行的完善性派出集团的内部审计人员进行监督和审核的过程,就是内部审计。
观察未来的发展方向,企业内部审计会呈现出五大总体的发展趋势:内部审计由合规导向型向管理导向型转变;注重管理审计;审计工作方法标准化;审计职能组织集中化;通过内部审计机制培养企业经理。
内部审计由合规导向型向管理导向型转变:就是说内部审计由原先的只检查财务的帐务规范性和企业制度的合规性向企业的管理内容细化及未来发展方向策划是否符合企业的发展要求方面转变。
注重管理审计:把以前只单纯检查帐做的对不对,是否符合规范向管理方向转变,审计财务是否只注重于做帐,而对企业有否提出改革的建议,并审核管理方面提出建议是否对于企业发展有利。
审计工作方法标准化:由以前的纯手工操作向建立更系统完善的互联网各部门一体化电子系统制订的标准工作方法方向发展。
审计职能组织集中化:以前的审计是由领导指派审计部分内容,未来转变为事先有组织、有计划地制订出具体的审计方案,把审计人员集中起来进行有目的、按能力分工协作,集中审计,发现问题及时处理。
通过内部审计机制培养企业经理:通过改变和完美内部审计机制,审计人员通过内部审计对于企业的整体状况有了深入的了解和学习,相当于培养了一个企业经理,可以做完企业未来领导的后备人选,而更具备专业素质强、处理方法从审计角度出发的特殊人才,还为企业节省了培训资金。
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I. 深化国有企业和国有资本审计监督有什么重大意义
主要可以从两个方面来理解:
一是国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础,是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。新中国成立以来特别是改革开放以来,国有企业发展取得重大成就,为我国经济社会发展作出历史性贡献。
二是国有企业在社会主义基本经济制度和国民经济中的地位和作用,决定了国有企业审计的重要性。国有企业和国有资本审计是宪法及审计法等法律法规赋予审计机关的法定职责,是深化国有企业改革中强治理、反腐败、控风险、防流失的重要监督力量之一。党中央、国务院高度重视国有企业和国有资本审计工作,党的十八届四中全会决定、国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要、《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》、《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于完善审计制度若干重大问题的框架意见〉及相关配套文件的通知》、《国务院关于加强审计工作的意见》明确要求,“完善审计制度,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”,“对国有企业国有资本和企业领导人员履行经济责任情况实行审计全覆盖”,“健全国有资本审计监督体系和制度,实行企业国有资产审计监督全覆盖,建立对企业国有资本的经常性审计制度”,“审计机关要依法对……国有企业法定代表人,以及实际行使相应职权的企业领导人员履行经济责任情况进行审计”。